a) określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, przekazane organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych określonych w tej ustawie, realizującym te cele,
b) kultu religijnego

— w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu.

Sfera zadań publicznych, o której mowa w ustawie o działalności pożytku publicznego, obejmuje zadania w zakresie:

1) pomocy społecznej, w tym pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób;
2) zapewnienia zorganizowanej opieki byłym żołnierzom zawodowym, którzy uzyskali uprawnienie do emerytury wojskowej lub wojskowej renty inwalidzkiej, inwalidom wojennym i wojskowym oraz kombatantom;
3) działalności charytatywnej;
4) podtrzymywania tradycji narodowej, pielęgnowania polskości oraz rozwoju świadomości narodowej, obywatelskiej i kulturowej;
5) działalności na rzecz mniejszości narodowych;
6) ochrony i promocji zdrowia;
7) działania na rzecz osób niepełnosprawnych;
8) promocji zatrudnienia i aktywizacji zawodowej osób pozostających bez pracy i zagrożonych zwolnieniem z pracy;
9) upowszechniania i ochrony praw kobiet oraz działalność na rzecz równych praw kobiet i mężczyzn;
10) działalności wspomagającej rozwój gospodarczy, w tym rozwój przedsiębiorczości;
11) działalności wspomagającej rozwój wspólnot i społeczności lokalnych;
12) nauki, edukacji, oświaty i wychowania;
13) krajoznawstwa oraz wypoczynku dzieci i młodzieży;
14) kultury, sztuki, ochrony dóbr kultury i tradycji;
15) upowszechniania kultury fizycznej i sportu;
16) ekologii i ochrony zwierząt oraz ochrony dziedzictwa przyrodniczego;
17) porządku i bezpieczeństwa publicznego oraz przeciwdziałania patologiom społecznym;
18) upowszechniania wiedzy i umiejętności na rzecz obronności państwa;
19) upowszechniania i ochrony wolności i praw człowieka oraz swobód obywatelskich, a także działań wspomagających rozwój demokracji;
20) ratownictwa i ochrony ludności;
21) pomocy ofiarom katastrof, klęsk żywiołowych, konfliktów zbrojnych i wojen w kraju i za granicą;
22) upowszechniania i ochrony praw konsumentów;
23) działań na rzecz integracji europejskiej oraz rozwijania kontaktów i współpracy między społeczeństwami;
24) promocji i organizacji wolontariatu;
25) działalności wspomagającej technicznie, szkoleniowo, informacyjnie lub finansowo organizacje pozarządowe oraz podmioty, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy (osoby prawne i jednostki organizacyjne działające na podstawie przepisów o stosunku Państwa do Kościoła katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej, o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych oraz o gwarancjach wolności sumienia i wyznania, jeżeli ich cele statutowe obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego), w zakresie określonym w pkt 1 – 24.

Organizacje wymienione w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego to:

a) niebędące jednostkami sektora finansów publicznych, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, i niedziałające w celu osiągnięcia zysku, osoby prawne lub jednostki nieposiadające osobowości prawnej utworzone na podstawie przepisów ustaw, w tym fundacje i stowarzyszenia,
b) osoby prawne i jednostki organizacyjne działające na podstawie przepisów o stosunku Państwa do Kościoła katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej, o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych oraz o gwarancjach wolności sumienia i wyznania, jeżeli ich cele statutowe obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego.

Uwaga: przepisów działu II ustawy, regulującego działalność pożytku publicznego, nie stosuje się do:

1) partii politycznych;
2) związków zawodowych i organizacji pracodawców;
3) samorządów zawodowych;
4) fundacji, których jedynym fundatorem jest Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego, chyba że:

a) przepisy odrębne stanowią inaczej,
b) majątek tej fundacji nie jest w całości mieniem państwowym, mieniem komunalnym lub mieniem pochodzącym z finansowania środkami publicznymi w rozumieniu ustawy o finansach publicznych lub
c) fundacja prowadzi działalność statutową w zakresie nauki, w szczególności na rzecz nauki;

5) fundacji utworzonych przez partie polityczne;
6) klubów sportowych będących spółkami działającymi na podstawie przepisów Ustawy z dnia 18 stycznia 1996 r. o kulturze fizycznej.

Informacje w zeznaniu rocznym

Podatnicy korzystający z odliczenia darowizn (zarówno w ramach limitu 6 proc. dochodu, jak i na podstawie odrębnych ustaw), są obowiązani wykazać w zeznaniu rocznym kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres.

W przypadku zwrotu dokonanej darowizny obdarowany jest obowiązany przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej darowiźnie, w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu — ta zasada obowiązuje również w przypadku zwrotu darowizn odliczanych na podstawie odrębnych ustaw (chodzi tutaj o tzw. darowizny kościelne).

Dokumentowanie darowizny

Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna — dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.

Darowizny na działalność charytatywną kościelnych osób prawnych

Ponieważ uznano, że przepisy ustawy o stosunku Państwa do Kościoła — w części dotyczącej darowizn na działalność charytatywno-opiekuńczą prowadzoną przez kościelne osoby prawne — stanowią przepisy szczególne w odniesieniu do regulacji zawartych w ustawie o pdof, oznacza to, że darowizny przekazane na powyższe cele przez osoby fizyczne są w całości wyłączone z podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Jak z powyższego wynika, podstawą prawną dla korzystania z ulgi są odpowiednie zapisy w ustawach o stosunku Państwa do poszczególnych Kościołów, między innymi Kościoła katolickiego, Autokefalicznego Kościoła Prawosławnego, Kościoła Ewangelicko-Reformowanego, Ewangelicko-Augsburskiego, Ewangelicko-Metodystycznego, Chrześcijan Baptystów, Adwentystów Dnia Siódmego czy Zielonoświątkowego.
Jeżeli chcesz obdarować kościelną osobę prawną któregoś z Kościołów, powinieneś odszukać odpowiednią ustawę — jeśli znajduje się tam odpowiedni zapis, nie ma przeszkód, aby tę darowiznę odliczyć.

Warunki skorzystania z ulgi

Są dwa konkretne wymogi skorzystania z ulgi:

1) Kościelna osoba prawna przekaże darczyńcy pokwitowanie odbioru darowizny;

2) W okresie dwóch lat od dnia przekazania darowizny — kościelna osoba prawna przekaże darczyńcy sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą.