Przede wszystkim trzeba zauważyć, że często wystąpi sytuacja, w której podatnik będzie składał zeznania na kilku różnych formularzach. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje wiele różnych źródeł przychodu, dla których przewidziane są różne sposoby opodatkowania. Dlatego występuje konieczność składania wielu różnych zeznań. Stosunkowo często wystąpi konieczność złożenia zeznań PIT-38 (dochody kapitałowe – do 30 kwietnia 2008r.), PIT-28 (np. przychody z najmu opodatkowane w sposób zryczałtowany – do 31 stycznia 2008 r.), PIT-36L (dochody z działalności gospodarczej opodatkowane podatkiem jednolitym 19% - do 30 kwietnia 2008 r.) i PIT-36 lub 37 (dochody z pracy i inne dochody opodatkowane na zasadach ogólnych).

PIT – 28

Formularz PIT-28 składają osoby, które uzyskują dochody opodatkowane na zasadach określonych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (za wyjątkiem osób opodatkowanych w formie tzw. karty podatkowej). Obowiązek złożenia zeznania dotyczy zarówno osób prowadzących działalność gospodarczą, z której dochody opodatkowane są w sposób zryczałtowany, jak i osób uzyskujących dochody z tytułu umów najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy albo innych umów o podobnym charakterze, które opodatkowują je w sposób zryczałtowany.

Załącznikami do zeznania PIT-28 są formularze PIT-28A, przeznaczony dla osób uzyskujących przychody z działalności prowadzonej na własne nazwisko, oraz z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy albo innych umów o podobnym charakterze, oraz formularz PIT-28B, dla osób uzyskujących przychody opodatkowane w sposób zryczałtowany, uzyskiwane z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki (spółek) osób fizycznych.

Uwaga: Formularz należy złożyć w terminie do 31 stycznia 2008 r. Ten termin często jest przez podatników niezauważony (szczególnie przez podatników osiągających dochody z najmu nieprowadzących działalności gospodarczej) – sądzą oni, że termin tego rozliczenia jest taki sam jak termin rozliczenia pozostałych dochodów (czyli ostatniego dnia kwietnia).

PIT -37

Ten formularz składają osoby, które otrzymywały wynagrodzenia za pośrednictwem płatnika, ze źródeł położonych na terytorium RP, dochody te opodatkowane są według skali (tabeli) podatkowej, w szczególności z tytułu:

1) wyłącznie za pośrednictwem płatnika uzyskali przychody ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, tj. w szczególności z tytułu:

- wynagrodzeń i innych przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy) oraz pracy nakładczej,
- emerytur lub rent krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych),
- świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych,
- należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną,
- zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
- stypendiów,
- przychodów z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zlecenia, kontraktów menedżerskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia obowiązków społecznych, działalności sportowej),
- przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych,
- świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
- należności za pracę przysługujących tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
- należności z umowy aktywizacyjnej,

Dodatkowe warunki

Z formularza powinny korzystać osoby, które

a) nie prowadziły pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej oraz działów specjalnych produkcji rolnej,
b) nie są obowiązane doliczać do uzyskanych dochodów dochodów małoletnich dzieci,
c) nie obniżają dochodów o straty z lat ubiegłych.

Każdy z małżonków, jeżeli małżonkowie chcą rozliczać się wspólnie, powinien spełniać powyższe warunki.

Podatnicy, którzy nie spełniają któregoś z wyżej wymienionych warunków, a ma do nich zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy (obowiązek złożenia rozliczenia rocznego dla dochodów opodatkowanych według skali podatkowej), wypełniają zeznanie PIT-36.

PIT -36

Pit-36 wypełniają podatnicy, którzy zobowiązani są do złożenia zeznania rocznego, nie spełniają warunków, aby złożyć zeznanie na druku PIT-37 i którzy niezależnie od liczby źródeł przychodów:

1) prowadzili:

- pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej,
- działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej,

2) uzyskali przychody:

- z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub z innych umów o podobnym charakterze, opodatkowane na ogólnych zasadach,
- od których byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek,
- ze źródeł przychodów położonych za granicą,
- z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek,

3) korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy (tzw. kredyt podatkowy),
4) są obowiązani dokonać doliczenia na podstawie art. 44 ust. 7f ustawy (dotyczy podatników, którzy korzystali z tzw. kredytu podatkowego),
5) sporządzili remanent likwidacyjny w grudniu roku podatkowego,
6) są obowiązani doliczyć do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci,
7) obniżają dochód o straty z lat ubiegłych,
8) wykazują należny zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika,
9) wykazują należny podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30e ustawy.

W przypadku podatników wnoszących o wspólne opodatkowanie dochodów małżonków, jeden z powyższych warunków musi spełniać co najmniej jeden z małżonków.

Formularz PIT-36 przeznaczony jest zarówno dla podatników opodatkowujących swoje dochody indywidualnie, jak i łącznie z dochodami małżonka albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

PIT-36L

Ten formularz przeznaczony jest dla podatników, którzy prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – czyli płacą od dochodów tzw. podatek liniowy – według stawki jednolitej 19%.

PIT-38

Formularz powinni wypełnić podatnicy, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody z tytułu:

1) odpłatnego zbycia:

- papierów wartościowych,
- pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka),
- pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających,
- udziałów w spółkach mających osobowość prawną;

2) objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Jutro opiszemy wszystkie załączniki, które trzeba wypełnić przy okazji składania zeznania rocznego.

(CDN)