Zgodnie z art. 63 § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa, podstawy opodatkowania, kwoty podatków, z zastrzeżeniem, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 5 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Zdaniem ministerstwa, obecna konstrukcja ustalania podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego określona w tym przepisie jest nadużywana przez niektóre banki i instytucje finansowe, które oferują lokaty z dzienną kapitalizacją odsetek. Obecne rozwiązania powodują bowiem, że naliczenie skapitalizowanych odsetek w maksymalnej kwocie 2,49 zł nie rodzi obowiązku zapłaty podatku dochodowego. W efekcie lokata o wartości do 18 tys. zł (przy założeniu rocznego oprocentowania na poziomie 5 proc.) jest wolna od podatku. Banki oferują przy tym możliwość zakładania wielu lokat (dzielenie inwestowanych środków na kilka lokat), co powoduje, że bez względu na wielkość lokowanych środków nie są one opodatkowane.

Resort finansów proponuje zaokrąglanie podstawy opodatkowania (przychodów) oraz kwoty podatku do pełnych groszy w górę w celu pełnej realizacji zasady równości podatników w odniesieniu do przychodów z odsetek, które w ujęciu dziennym są niewielkimi kwotami i „wymykają" się dotychczasowym zasadom zaokrąglania. Takie rozwiązanie pozwoli na pobór podatku w wysokości zbliżonej do nominalnej oraz wykluczy możliwość optymalizacji podatkowej poprzez podmioty świadczące usługi finansowe.

Wprowadzenie zmian zaproponowanych przez MF spowoduje, że dotychczasowi posiadacze lokat z dzienną kapitalizacją odsetek będą osiągać mniejsze stopy zwrotu netto dla swoich oszczędności lokowanych w tej formie. Proponowana zmiana nie wpłynie natomiast na stopy zwrotu osiągane przez właścicieli tradycyjnych depozytów (bez dziennej kapitalizacji). Rozwiązanie to ma być korzystne dla budżetu państwa - wpływy z podatku dochodowego od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika w 2011 r. powinny się zwiększyć o około 100 mln zł, natomiast w latach następnych o około 380 mln zł rocznie.

T.Sz.