Podatek od nieruchomości

Wysokość stawek podatku od nieruchomości określa rada gminy w drodze uchwały. W ustawie o podatkach i opłatach lokalnych określona jest maksymalna wysokość stawek. Oznacza to, że rada gminy ma możliwość zastosowania na swoim terenie stawek niższych od maksymalnych. W ten sposób niektóre gminy zachęcają podmioty gospodarcze do inwestowania na swoim terenie. A ponieważ ustawa pozwala również w niektórych przypadkach różnicować wysokość stawek w obrębie tej samej kategorii podatku, zakres instrumentów motywacyjnych jest dość szeroki.

Zgodnie z obecnym brzmieniem ustawy stawki podatku od nieruchomości nie mogą przekroczyć rocznie

• 1) od gruntów:

a) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków — 0,69 zł od 1 m kw. powierzchni,
b) pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych — 3,65 zł od 1 ha powierzchni,
c) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego — 0,34 zł od 1 m kw. powierzchni;

• 2) od budynków lub ich części:

a) mieszkalnych — 0,57 zł od 1 m kw. powierzchni użytkowej,
b) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej — 18,60 zł od 1 m. kw. powierzchni użytkowej,
c) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym — 8,66 zł od 1 m kw. powierzchni użytkowej,
d) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych — 3,75 zł od 1 m kw. powierzchni użytkowej,
e) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego — 6,23 zł od 1 m kw. powierzchni użytkowej;

• 3) od budowli — 2 proc. ich wartości określonej na podstawie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

Przy określaniu wysokości stawek podatków od gruntów rada gminy może różnicować ich wysokość dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzględniając w szczególności lokalizację, rodzaj prowadzonej działalności, rodzaj zabudowy, przeznaczenie i sposób wykorzystywania gruntu.

Przy określaniu wysokości stawek podatku od nieruchomości zróżnicowanie stawek uwzględnia w szczególności lokalizację, sposób wykorzystywania, rodzaj zabudowy, stan techniczny oraz wiek budynków.

Rada gminy może również różnicować wysokość niektórych stawek ze względu na rodzaj prowadzonej działalności. Przy określaniu wysokości stawek, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. b-e oraz w ust. 1 pkt 3, rada gminy może różnicować wysokość stawek dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzględniając w szczególności rodzaj prowadzonej działalności.

Podatek od środków transportowych

Podobnie jak w przypadku podatku od nieruchomości wysokość stawek podatku od środków transportowych określa rada gminy w drodze uchwały, a roczna stawka podatku od jednego środka transportowego nie może przekroczyć:

• 1) od samochodu ciężarowego, o dopuszczalnej masie całkowitej od 3,5 t do 12 t, w zależności od dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu:

a) od 3,5 tony do 5,5 tony włącznie — 662,29 zł,
b) powyżej 5,5 tony do 9 ton włącznie — 1103,81 zł,
c) powyżej 9 ton — 1324,57 zł;

• 2) od samochodu ciężarowego, o dopuszczalnej masie całkowitej równiej lub wyższej od 12 ton — 2527,70 zł; w ustawie ustalone są jednak stawki minimalne zależne od liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu i rodzaju zawieszenia; wysokość kwot minimalnych podaje załącznik do ustawy;
• 3) od ciągnika siodłowego lub balastowego, przystosowanych do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i poniżej 12 ton — 1545,33 zł;
• 4) od ciągnika siodłowego lub balastowego, przystosowanych do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton, w zależności od dopuszczalnej masy całkowitej zespołu pojazdów:

a) do 36 ton włącznie — 1953,72 zł,
b) powyżej 36 ton — 2527,70 zł

 

— z tym, że w zależności od liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu i rodzaju zawieszenia stawki podatku nie mogą być niższe od kwot określonych w załączniku do ustawy;

• 5) od przyczepy lub naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i poniżej 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego — 1324,57 zł;
• 6) od przyczepy lub naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą niż 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego, w zależności od dopuszczalnej masy całkowitej zespołu pojazdów:

a) do 36 ton włącznie — 1545,33 zł,
b) powyżej 36 ton — 1953,72 zł

 

— z tym, że w zależności od liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu i rodzaju zawieszenia stawki podatku nie mogą być niższe od kwot określonych w załączniku do ustawy;

• 7) od autobusu, w zależności od liczby miejsc do siedzenia:

a) mniejszej niż 30 miejsc — 1545,33 zł,
b) równej lub wyższej niż 30 miejsc — 1953,72 zł.

Stawki podatku od środków transportowych wymienionych w pkt 1, 3, 5 i 7, rada gminy może różnicować, uwzględniając w szczególności wpływ środka transportowego na środowisko naturalne, rok produkcji albo liczbę miejsc do siedzenia.

Uwaga: od 1.01.2008 roku nieco zmieni się zakres opodatkowania samochodów ciężarowych. Obecnie dopuszczalna masa całkowita samochodów opodatkowanych wynosi „od 3,5 tony”. Oznacza to, że podatkiem objęte są również pojazdy o masie wynoszącej dokładnie 3,5 t. To zmieni się od 2008 roku — opodatkowane będą samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej „powyżej 3,5 tony”.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych

Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 25 października 2006 r. w sprawie wysokości górnych granic stawek kwotowych w podatkach i opłatach lokalnych (MP Nr 75, poz. 758)
 

R. Gabrysz